APUNTES PARA NUEVOS EMPRESARIOS > AUTÓNOMOS > ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA Y RÉGIMEN GENERAL DE IVA.

La modalidad simplificada del régimen de estimación directa es un sistema alternativo a la modalidad normal de la estimación directa. Se caracteriza por la reducción de las obligaciones formales (libros) y la simplificación del cómputo de algunos gastos.

La regla general para calcular el  rendimiento neto es la de ingresos menos gastos, es decir, esta modalidad se basa en el beneficio obtenido,  debiendo pagar trimestralmente el  20% de los mismos cómo pago a cuenta mediante el modelo 130, y se presentará:

En este régimen, la coordinación entre el I.R.P.F y el I.V.A  es total. Para el cálculo del impuesto (que será trimestral), se tendrá en cuenta la diferencia entre el I.V.A. devengado, es decir,  el  repercutido a clientes, y el I.V.A. soportado deducible, el que nos repercuten los proveedores. El modelo utilizado para la liquidación es el 303, y se presentará  igualmente en los 20 primeros días de los meses de Abril, Julio y Octubre y en los 30 primeros  días del mes de Enero del año siguiente.

¿Cuándo es aplicable el régimen de Estimación Directa Simplificada?  

Es aplicable siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1.- Que la persona física no determine el rendimiento neto de ésta actividad por el régimen de Estimación Objetiva (módulos).

2.- Que el importe de la cifra de negocios del conjunto de las actividades desarrolladas por la persona no supere 600.000 euros anuales en el año inmediato anterior.

3.- Que no haya renunciado a esta modalidad de estimación directa simplificada.

4.- Que ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en la modalidad Normal de estimación Directa.Es un régimen voluntario, por lo que se puede proceder a su renuncia o revocación en el mes de Diciembre del año anterior al que deba surtir efectos, dicha renuncia es para un periodo mínimo de tres años.

¿Qué obligaciones formales tiene?

Ø  Libros registro de ventas e ingresos.

Ø  Libros registro de compras y gastos.

Ø  Libros registro de bienes de inversión.

Ø  Libros registro de provisiones de fondo y suplidos (sólo profesionales).

¿Qué gastos son deducibles?

Como gastos deducibles se entienden: 

Ø  Sueldos y salarios.

Ø  Seguridad Social.

Ø  Arrendamientos.

Ø  Reparaciones y conservación.

Ø  Servicios de profesionales independientes.

Ø  Suministros.

Ø  Servicios exteriores

Ø  Tributos fiscalmente deducibles.

Ø  Gastos financieros.

Ø  Amortizaciones.

Ø  Se incluirán como gastos de difícil justificación el 5% del rendimiento positivo obtenido. 

Como ingresos se entienden, los ingresos de la explotación, procedentes del objeto habitual de la actividad y de las actividades accesorias. Otros ingresos como subvenciones corrientes y de capital, indemnizaciones por siniestro, los rappel, y  el autoconsumo entre otras.

En el caso de empresarios que perciban rentas derivadas del ejercicio de actividades profesionales, se aplicará el tipo de retención del 15% sobre los ingresos íntegros. No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7% (1) en el periodo impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad alguna profesional en el año anterior. Además si más del 70% de los ingresos están sujetos a retención, no estarán obligados a la presentación trimestral del modelo 130. 

Laura Cuñarro  Responsable Dpto. Fiscal

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